El 6 de agosto de 2026, el IRS actualizó sus preguntas frecuentes sobre la deducción federal por compensación por horas extra calificadas.
El anuncio (IR-2026-88) remite a la Hoja de Datos FS-2026-13, que reemplaza las preguntas frecuentes de enero de 2026 y añade orientación para empleados, empleadores, pagadores y trabajadores federales.
Qué cubre la deducción
La deducción se aplica a cierta compensación por horas extra exigida por la Sección 7 de la Fair Labor Standards Act (FLSA, Ley de Normas Justas de Trabajo). No se aplica a todo pago que un empleador denomine horas extra.
Para la mayoría de los trabajadores elegibles, la compensación por horas extra calificadas es la parte adicional exigida por la FLSA por encima de la tarifa regular; normalmente, el “medio” adicional del pago de tiempo y medio. Las horas extra pagadas únicamente debido a una política del empleador, ley estatal, acuerdo sindical, horario de fin de semana u horario de días festivos podrían no calificar, a menos que también cumplan los requisitos federales de la FLSA.
La deducción está disponible tanto si el contribuyente detalla sus deducciones como si toma la deducción estándar. No excluye del ingreso bruto ni de los impuestos sobre el empleo los salarios por horas extra. Por lo general, los empleadores continúan reteniendo impuestos federales sobre los ingresos, del Seguro Social y de Medicare. Un empleado puede presentar un Form W-4 actualizado y válido que tenga en cuenta la deducción prevista, lo que puede cambiar la retención del impuesto federal sobre los ingresos.
Límites de la deducción y de ingresos
La deducción anual está limitada a:
- $12,500 por declaración individual
- $25,000 en una declaración conjunta
La deducción comienza a reducirse cuando el ingreso bruto ajustado modificado supera los $150,000, o los $300,000 para quienes presentan una declaración conjunta. Por lo general, un contribuyente casado debe presentar una declaración conjunta para reclamarla.
Los empleados usan el Schedule 1-A (Form 1040), o su formulario sucesor, para calcular la cantidad deducible. La cantidad de horas extra calificadas que aparece en una declaración informativa puede ser mayor que la deducción final porque los límites anuales y de ingresos se aplican en la declaración de impuestos.
Nuevas reglas de declaración para 2026
A partir del año tributario 2026, los empleadores deben informar por separado la compensación por horas extra calificadas en el Form W-2, casilla 12, usando el código TT. En la situación poco común en la que un trabajador es empleado para fines de la FLSA, pero se le trata como contratista independiente para fines tributarios federales, la información podría aparecer en cambio en el Form 1099-MISC o Form 1099-NEC.
Las preguntas frecuentes actualizadas indican que, por lo general, un empleado no puede deducir horas extra calificadas que no aparezcan en la casilla 12 del Form W-2 con el código TT. Si la cantidad se omite o se declara por debajo de la cantidad correcta, el empleado debe pedirle al empleador un Form W-2c corregido. El Form 4852 (sustituto del Form W-2) no cumple este requisito de declaración por separado.
Los empleadores deben corregir los errores de declaración lo antes posible y pueden enfrentar multas relacionadas con las declaraciones informativas por formularios incorrectos, sujetas a las reglas de corrección aplicables.
Qué deben hacer los empleadores de pequeños negocios
Un pequeño negocio con empleados debe revisar su proceso de nómina antes de preparar las declaraciones informativas de 2026:
- Confirmar qué trabajadores están cubiertos por la FLSA y no están exentos de su requisito de horas extra.
- Calcular la compensación por horas extra calificadas por semana laboral según las reglas aplicables de la FLSA.
- Para las cantidades adicionales pagadas conforme a una ley estatal, política del empleador, convenio colectivo o reglas de fines de semana o días festivos, aplicar la Sección 207 de la FLSA para identificar e informar solo la parte mínima necesaria para cumplir el requisito federal de horas extra.
- Informar la cantidad en el campo correcto del W-2 o, en casos poco frecuentes, del 1099.
- Corregir los errores de inmediato con el formulario corregido correspondiente.
La clasificación de los trabajadores y las exenciones de la FLSA pueden depender de los hechos específicos. Los dueños de negocios deben consultar con profesionales de nómina, derecho laboral o impuestos cuando el tratamiento correcto no esté claro.
Qué significa para quienes presentan el Schedule C
Los ingresos del trabajo por cuenta propia no constituyen por sí mismos compensación por horas extra de un empleado. Un propietario único no debe tratar las horas adicionales trabajadas en su propio negocio como horas extra calificadas para esta deducción. Sin embargo, un negocio que presenta el Schedule C y tiene empleados puede tener responsabilidades de declaración como empleador, y una persona que trabaja por cuenta propia y también trabaja como empleado elegible en otro lugar puede recibir por separado compensación por horas extra calificadas de ese empleador.
Simple-C ayuda a quienes presentan el Schedule C a mantener organizados los ingresos y gastos del negocio, mientras que los proveedores de nómina y los profesionales de impuestos se encargan de las reglas especializadas de declaración de salarios que su negocio podría necesitar.
Este artículo proporciona información general, no asesoría tributaria, de nómina ni de derecho laboral. Las reglas sobre horas extra calificadas dependen de los hechos y pueden cambiar. Confirme los requisitos vigentes con el IRS y el Departamento de Trabajo.