El 15 de septiembre de 2026, el IRS emitió el comunicado IR-2026-110 y el Aviso 2026-54, que extienden el alivio tributario para agricultores y ganaderos elegibles que vendieron o intercambiaron determinado ganado debido a condiciones de sequía.
Lo que anunció el IRS
El alivio puede dar a los agricultores y ganaderos elegibles más tiempo para reemplazar el ganado que califica y diferir el reconocimiento de la ganancia de una venta o intercambio forzoso. El Aviso 2026-54 identifica los condados y otras jurisdicciones que experimentaron sequía excepcional, extrema o severa durante el período de 12 meses que terminó el 31 de agosto de 2026.
Las áreas enumeradas abarcan 49 estados, el Distrito de Columbia, Puerto Rico y otras regiones. La elegibilidad depende tanto de la designación de sequía para el área correspondiente como de las circunstancias de la venta o el intercambio; el solo hecho de aparecer en un estado incluido en la lista no determina la elegibilidad.
Qué ventas de ganado pueden calificar
Conforme a la Sección 1033(e)(1), el alivio se aplica únicamente al ganado vendido o intercambiado exclusivamente debido a condiciones de sequía que califican y solo a la cantidad que exceda lo que el contribuyente vendería normalmente según sus prácticas comerciales habituales. El ganado debe mantenerse con fines de:
- Tiro
- Producción de leche
- Reproducción
El agricultor o ganadero también debe demostrar que el área recibió una designación federal de sequía que califica. El ganado criado para sacrificio, el ganado mantenido con fines deportivos y las aves de corral no califican para este alivio.
Cómo funciona el período de reemplazo extendido
El período normal de reemplazo de dos años generalmente se extiende a cuatro años para las ventas o intercambios de ganado relacionados con la sequía que califican. El IRS puede extender aún más ese período cuando persisten las condiciones de sequía.
El Aviso 2026-54 proporciona una extensión adicional para los contribuyentes que calificaron para el período de reemplazo de cuatro años, cuya región correspondiente incluye un condado enumerado en el aviso y cuyo período de reemplazo vencería al final de 2026 o, en el caso de un contribuyente que usa un año fiscal, al final del año tributario que incluye el 31 de agosto de 2026. El período de reemplazo continúa hasta el final del primer año tributario del contribuyente que termine después del primer año sin sequía para la región correspondiente. Los agricultores y ganaderos deben revisar el aviso y las fechas límite de su año tributario específico antes de depender de la extensión.
Por qué es importante para los propietarios de pequeñas empresas
Una venta forzosa de ganado puede generar una ganancia tributable incluso cuando la venta se debió a la sequía y no a una decisión comercial ordinaria. Los agricultores y ganaderos elegibles pueden obtener tiempo adicional para adquirir ganado de reemplazo, pero necesitan registros que vinculen la venta con la sequía y documenten el propósito comercial elegible del ganado.
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Este artículo proporciona información general, no asesoría tributaria. La elegibilidad para el alivio por sequía y las fechas límite de reemplazo dependen de los hechos del contribuyente y de las guías aplicables del IRS. Confirme los detalles vigentes en IRS.gov y consulte a un profesional de impuestos calificado cuando sea necesario.