El 8 de julio de 2026, el Departamento del Tesoro de EE. UU. y el IRS emitieron reglamentos finales que designan ciertos acuerdos con fideicomisos caritativos de anualidad remanente (CRAT) como «transacciones incluidas en la lista».
La nueva regla significa que cualquier persona que promueva estos acuerdos específicos o participe en ellos puede tener que presentar formularios de divulgación ante el IRS y enfrentar multas por no divulgarlos.
Qué es un CRAT (en palabras sencillas)
Un fideicomiso caritativo de anualidad remanente es un tipo especial de fideicomiso que paga una cantidad anual fija a un beneficiario durante un período, y entrega a una organización benéfica lo que quede. Los CRAT son legales cuando se utilizan correctamente.
Sin embargo, desde hace años, el IRS advierte sobre versiones abusivas de estos fideicomisos que se venden como una manera de hacer desaparecer los impuestos sobre la venta de bienes.
Qué considera abusivo el IRS
Según el comunicado, la transacción funciona de la siguiente manera:
- Un contribuyente transfiere bienes a un supuesto CRAT. El valor de los bienes es superior a su base de costo; por ejemplo, una participación en una empresa de propiedad cerrada o activos utilizados en una actividad comercial o negocio.
- Luego, el fideicomiso vende los bienes y usa los fondos obtenidos para comprar una anualidad inmediata de prima única (SPIA).
- El contribuyente afirma que los pagos de la anualidad son tributables solo sobre una pequeña parte de cada pago, al aplicar incorrectamente las reglas tributarias de las secciones 72 y 664.
- El resultado, en teoría, es que los ingresos ordinarios y las ganancias de capital de la venta parecen desaparecer.
El IRS considera este acuerdo —y cualquier otro sustancialmente similar— una transacción incluida en la lista, la denominación que usa la agencia para un refugio tributario abusivo.
Por qué es importante
Una «transacción incluida en la lista» conlleva obligaciones importantes:
- Los asesores materiales (las personas que establecen, recomiendan o venden estos acuerdos) deben presentar formularios de divulgación ante el IRS.
- Algunos participantes también deben presentar divulgaciones.
- Se aplican multas por no divulgar.
- El IRS ha indicado que permanece alerta y seguirá persiguiendo los refugios tributarios abusivos.
El director ejecutivo del IRS, Frank J. Bisignano, dijo que la agencia «continuará combatiendo los refugios y las transacciones tributarias abusivas».
Qué significa esto para los propietarios de pequeñas empresas
A la mayoría de quienes presentan el Anexo C nunca se les ofrecerá una estructura CRAT. Sin embargo, la regla sí identifica las participaciones en empresas de propiedad cerrada y los activos utilizados o producidos en una actividad comercial o negocio como los tipos de bienes que a veces se colocan en estos fideicomisos.
Si alguna vez alguien le propone un plan que afirma poder:
- Eliminar el impuesto sobre la venta de su negocio o de los activos de su negocio
- Crear un «fideicomiso» que le devuelva el dinero y a la vez elimine la ganancia de capital
- Usar un fideicomiso caritativo para evitar el impuesto sobre los ingresos ordinarios
…considérelo una señal de alerta. Obtenga una segunda opinión de un profesional de impuestos independiente y autorizado antes de firmar cualquier documento. El costo de una estructura de fideicomiso inadecuada puede incluir impuestos atrasados, multas, obligaciones de divulgación y una auditoría del IRS, mucho más que cualquier ahorro tributario prometido.
Una contabilidad honesta es lo opuesto a un esquema. Simple-C ayuda a quienes presentan el Anexo C a mantener registros claros y bien documentados, de modo que, cuando consulte con un verdadero asesor tributario, sus cifras estén listas y sean precisas.
Este artículo proporciona información general, no asesoría tributaria ni legal. Las reglas sobre transacciones incluidas en la lista son técnicas y pueden cambiar. Confirme los detalles vigentes en IRS.gov y consulte siempre a un profesional de impuestos calificado antes de establecer un acuerdo de fideicomiso.